Principales medidas fiscales de la Ley de Finanzas 2025

1. Reforma del Impuesto sobre Sociedades (IS)

• Unificación de tipos impositivos:
  • -20% para empresas con beneficios netos inferiores a 100 millones de dirhams
  • -35% para empresas con beneficios netos iguales o superiores a 100 millones de dirhams
  • -40% para entidades financieras como bancos y compañías de seguros
• Estos tipos se aplicarán progresivamente hasta 2026, como parte de la reforma iniciada en 2023
• Amortización de vehículos: Aumento del límite de deducción para vehículos de transporte de personas de 300.000 a 400.000 dirhams, amortizables en 5 años.
• Restructuración de grupos de empresas:
  • Reducción del umbral de participación del 80% al 66,67% para definir un grupo de sociedades
  • Posibilidad de evaluar las inmovilizaciones transferidas a su valor neto contable
  • Aplicación de un aplazamiento del pago del IS sobre las plusvalías netas realizadas

2. Reducción progresiva de la retención en origen sobre dividendos

• Introducción de un sistema de tipo único:
  • 12,5% para montos distribuidos a partir del 1 de enero de 2025
  • 11,25% a partir del 1 de enero de 2026
  • 10% a partir del 1 de enero de 2027
• Esta medida busca simplificar la gestión fiscal y mejorar la competitividad del país para atraer inversiones extranjeras

3. Reforma del Impuesto sobre la Renta (IR)

• Revisión del baremo progresivo:
  • Exención de IR para ingresos anuales hasta 40.000 dirhams
  • Reducción del tipo marginal máximo del 38% al 37%
• Medidas en favor de las familias y los asalariados:
  • Aumento de la deducción por cargas familiares de 360 a 500 dirhams por persona a cargo
  • Incremento del monto de los vales de comida de 30 a 40 dirhams por día
• Disposiciones para jubilados y becarios:
  • Reducción del 50% del IR sobre las pensiones de jubilación a partir de 2025
  • Exención total del IR a partir de 2026
  • Exención del IR sobre las indemnizaciones mensuales de prácticas, con un límite de 6.000 dirhams durante un máximo de 12 meses
  • Exención prolongada a 24 meses en caso de contratación con contrato indefinido y un salario bruto máximo de 10.000 dirhams
• Nuevas categorías de ingresos imponibles:
  • Ingresos evaluados en el marco del examen de la situación fiscal global de personas físicas cuya fuente no ha sido justificada
  • Ganancias de juegos de azar en dinero o en especie, cualquiera sea su forma
  • Ingresos y ganancias diversas provenientes de operaciones lucrativas no relacionadas con otra categoría

4. Medidas en materia de IVA

• Exención temporal del IVA para ciertas importaciones de productos agrícolas y animales vivos hasta el 31 de diciembre de 2025, con el objetivo de estabilizar los precios de los productos básicos

5. Otras disposiciones

• Integración de sociedades en participación (SEP) y agrupaciones de interés económico (GIE):
  • Las SEP con más de 5 socios personas físicas o al menos una persona moral, así como los GIE, estarán sujetos al IS
  • Se requiere una contabilidad rigurosa, incluso para las SEP no sujetas al IS
• Reforma de los derechos de registro:
  • Sustitución del término «arrendamiento enfitéutico» por «arrendamiento superior a 10 años»
  • Aplicación de una tasa única del 6%, salvo para terrenos del dominio público destinados a la inversión
• Introducción de un impuesto al carbono: Como parte de una política fiscal verde, se introduce un impuesto al carbono para adaptar la fiscalidad marroquí a los desafíos climáticos y alinear la política fiscal con los objetivos ambientales del país